Налоговый Due Diligence

Анализ налоговых аспектов деятельности компании

Инвестирование средств в компанию – очень сложный и ресурсозатратный процесс. Поэтому инвесторы предпочитают максимально обезопасить сделку и провести комплексную проверку компании, которая в деловом лексиконе именуется Due Diligence. Важнейшая ее часть - налоговая проверка.

Налоговый Due Diligence – часть комплексной проверки компании, которая представляет инвестиционный интерес, на предмет налоговых правоотношений.

Применение налогового DueD

---

Налоговый Due Diligence может применяется для следующих целей:

• Проверка компании при ее приобретении частным лицом. Безусловно, сделки купли-продажи предприятия крайне редки, однако если вы решили купить готовое предприятие, то провести налоговый Due Diligence рекомендуется настоятельно.
• Приобретение компании конкурентов. Встречаются случаи, когда конкурирующее юр.лицо приобретает другую организацию, в данном случае будет проводиться процедура реорганизации, которая сама по себе является крайне сложной, поэтому чтобы минимизировать будущие ошибки, лучше проверить приобретаемую фирму еще до заключения сделки и начала процедуры реорганизации.
• Инвестирование в организацию. Большие инвестиции носят большие риски, поэтому проверить организацию, в том числе на чистоту и прозрачность взаимодействие с налоговыми органами – будет являться дополнительной гарантией выгоды вложения средств.

Аспекты налогового Due Dilligence

---

Проверка расчетов с бюджетом

В самом начале анализа исследуется последняя проводимая налоговая проверка, ее результаты и обжалование. Естественно проверяется порядок предоставления налоговых деклараций и иных документов налоговым органам. Помимо этого эксперт ищет факты переплаты налогов, которые встречаются достаточно часто, причем во многих случаях сама организация о них не знает. Все это необходимо, потому что в статье 50 НК РФ закреплено правило, согласно которому долги реорганизованного предприятия переходят к правопреемнику, то есть если вы присоедините данную компанию к своей, то все ее долги, в том числе и перед бюджетом, перейдут на вас.

Анализ налоговых льгот

Вопрос применения налоговых льгот достаточно сложен, поэтому нередко компании не в полной мере используют предоставленные им права, а иногда и вовсе забывают о своем праве на льготу и каждый налоговый период переплачивают в бюджет. Анализ наличия подобных прав позволяет в будущем существенно снизить уплачиваемые в бюджет налоги.

Исследование налоговых рисков

Эксперт исследует все возможные риски перед налоговыми органами, например, ошибки в ведении налоговой документации, возможность выбытия из применявшейся системы налогообложения (если компания может в этом году получить выручку свыше 150 млн. рублей, хотя сейчас пользуется упрощенной системой налогообложения).

Анализ корпоративной структуры

Сама по себе система предприятия подвергается оценке в рамках налогового Due Dilligence. В первую очередь, определяется целесообразность выделения отдельных производств в самостоятельные компании, особенно если они используют УСН. Достаточно распространенная схема среди российских организаций, однако налоговые органы в ходе проверки могут признать это уходом от налогов. Безусловно, если созданное самостоятельное предприятие действительно полностью автономно, то никаких проблем нет, но если, например, работники которые трудятся на основном предприятии, а зарплату получают в том, что действует в рамках УСН (из которого не уплачивается ЕСН), то организации грозят санкции от налоговых органов.