Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономической экспертизой (ФЭЭ) называется исследование деятельности предприятия на предмет искажения экономических показателей и выявление злоупотреблений в финансовой, налоговой, кредитной сферах посредством проверки финансово-экономического состояния компании, ее бухгалтерской отчетности, движения средств, документов, отражающих отношения с госбюджетом и фондами, выполнения обязательств по договорам, выплате дивидендов и других операций.

Производимое во внесудебном порядке финансово-экономическое исследование осуществляется в непроцессуальной форме по запросу юристов, либо в соответствии с заявлением со стороны физического лица или бизнес-структуры. В результате его проведения подписывается соответствующий акт, который можно использовать как в досудебном разбирательстве, так и в качестве материала судебного дела.

Если подобная процедура назначается судом, то она именуется судебной финансово-экономической (СФЭЭ) и проводится по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ). По сути эти два процесса тесно связаны и служат для обнаружения намеренных искажений в документах, служащих целью сокрытия экономического преступления.

В результате проведенной СФЭЭ выдается соответствующее заключение, которое является самостоятельным доказательством в судебном разбирательстве.

Цели и задачи процедуры

Главной целью назначения проверки можно назвать обнаружение ошибок и правонарушений, допущенных в ходе бухгалтерского учета, а также в оформлении различных документов. В процессе проведения ФЭЭ выявляется реальное экономическое состояние компании в целом.

Предметом исследования считается достоверность и правильность следующих факторов:

• финансовой дисциплины – порядка осуществления расчетов, платежей и другой деятельности;
• соответствия первичной документации и отчетности;
• соблюдения действующих норм и методик в подготовке правовых и финансовых документов.

Главными задачами экспертов-экономистов являются:

• исследование финансово-экономических показателей деятельности объекта за отчетный период или по состоянию на определенную дату;
• проведение исчерпывающего анализа финансового положения компании, выявление признаков и способов искажения показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов;
• анализ правильности и полноты выплат по налоговым обязательствам;
• прояснение экономической сущности совершаемых предприятием операций;
• выяснение причин возникновения задолженностей по различным направлениям;
• обнаружение фактов искажения данных;
• выявление и анализ способов намеренного искажения информации и отображение реальной картины в заключении.

Объект финансово-экономической экспертизы

Объектом являются документы, отражающие финансово-экономическую деятельность предприятия, в том числе:

• баланс со всем приложениями, сличительные ведомости, журналы-ордера, карточки учета;
• статистическая и бухгалтерская отчетность;
• выписки, полученные с банковских счетов;
• калькуляции и сметы расходов, финпланы;
• договора кредитования, подряда, поставок, аренды, акты приема-сдачи и т.п.;
• другая документация финансово-правового характера.

Этапы проведения

Исследования, производимые в судебном и внесудебном порядке, отличаются друг от друга порядком действий заказчика и специалиста.

Основные этапы внесудебной ФЭЭ следующие:

• после подписания договора на оказание услуг заказчику сообщается список необходимых для анализа документов;
• заказчик предоставляет указанную информацию в электронном виде или на бумажных носителях;
• процесс экономической проверки занимает несколько дней, в зависимости от сложности поставленной задачи;
• по окончании работы комиссия экспертов-экономистов составляет свое заключение (акт экспертного исследования), которое передается клиенту вместе с проверяемыми бумагами.

Если требуется услуга СФЭЭ, то суду необходимо ходатайство от заинтересованной стороны о ее назначении. Специалисты в некоторых случаях сами составляют такое письмо, с которым заказчик идет в суд.

После назначения СФЭЭ в экспертную организацию направляются все необходимые материалы дела. Если информации недостаточно, то эксперты-экономисты ходатайствуют о предоставлении им дополнительных данных.

Судебная процедура почти не отличается от внесудебной, сложность работы зависит от вопроса, поставленного специалистам.

В конце работы экспертная комиссия направляет свое заключение в суд и может обеспечить присутствие своих специалистов в случае надобности при рассмотрении дела.