Финансово-экономическая экспертиза

В зависимости от предмета исследования все СФЭЭ подразделяются на типы:

• судебная бухгалтерская экспертиза;
• судебная финансово-экономическая экспертиза;
• судебная налоговая экспертиза;
• судебная инженерно-экономическая экспертиза;
• судебная финансово-кредитная экспертиза.

Главной целью назначения проверки можно назвать обнаружение ошибок и правонарушений, допущенных в ходе бухгалтерского учета, а также в оформлении различных документов. В процессе проведения ФЭЭ выявляется реальное экономическое состояние компании в целом.

Предметом исследования считается достоверность и правильность следующих факторов:

• финансовой дисциплины – порядка осуществления расчетов, платежей и другой деятельности;
• соответствия первичной документации и отчетности;
• соблюдения действующих норм и методик в подготовке правовых и финансовых документов.

• исследование финансово-экономических показателей деятельности объекта за отчетный период или по состоянию на определенную дату;
• проведение исчерпывающего анализа финансового положения компании, выявление признаков и способов искажения показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов;
• анализ правильности и полноты выплат по налоговым обязательствам;
• прояснение экономической сущности совершаемых предприятием операций;
• выяснение причин возникновения задолженностей по различным направлениям;
• обнаружение фактов искажения данных;
• выявление и анализ способов намеренного искажения информации и отображение реальной картины в заключении.

• баланс со всем приложениями, сличительные ведомости, журналы-ордера, карточки учета;
• статистическая и бухгалтерская отчетность;
• выписки, полученные с банковских счетов;
• калькуляции и сметы расходов, финпланы;
• договора кредитования, подряда, поставок, аренды, акты приема-сдачи и т.п.;
• другая документация финансово-правового характера.

• Являлись ли совершенные Обществом платежи расходами по обычным видам деятельности в соответствии с п. 5-10 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н?
• Являлись ли совершенные платежи прочими расходами организации в соответствии с п. 11-15 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н?

• Исследовать записи бухгалтерского учета ООО «ХХХ» с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных на основании первичных документов и ответить на следующие вопросы:

  • Имеется ли несоответствие сумм, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости за 2016г. по счету 58.2 «Финансовые вложения» и сумм, отраженных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за 2016 в разделе 3 «Финансовые вложения» 3.1. «Наличие и движение финансовых вложений».
  • Отражены ли в составе прочих доходов и расходов за 2016г. хозяйственные операции, связанные с поступлением (покупкой) и выбытием (реализацией) векселей ОАО «Сбербанк России» серия ВД №ххх1 дата составления 17.02.2016г. по предъявлении, но не ранее 02.03.2016г., номинал 5 000 000 руб., векселей АО «Альфа-Банк» серия ПВ-07 №0ххх0 дата составления 20.01.2016г., оплата сроком 28.04.2016г., номинал 5 000 000 руб., и на основании каких первичных документов отражены указанные хозяйственные операции?
  • Имеется ли в бухгалтерском учете за 2016 год по состоянию на 05.02.2016 г. задолженность ООО «ХХХ» перед ООО «Поставщик 1» по договору займа №4 от 26.09.2013г. в сумме 3 000 000 руб. Если имеется, то на основании каких первичных документов отражена указанная хозяйственная операция?
  • Отражена ли в бухгалтерском учете за 2016 год хозяйственная операция по выдаче ООО «ХХХ» векселя №321654 номинальной стоимостью 1 00 000 рублей в пользу векселедержателя ООО «Поставщик 1» и на основании каких первичных документов отражена указанная операция.
  • Отражена ли в бухгалтерском учете за 2016 год хозяйственная операция погашения собственного векселя №321654 номинальной стоимостью 1 000 000 рублей. Если имеется, то на основании каких первичных документов отражена указанная хозяйственная операция?

• Правильно ли оформлены операции по выдаче денежных средств на основании расходно-кассовых ордеров, обоснована ли выдача данных денежных средств, и если нет, то в чем это выражается, каким требованиям какого нормативно-правового акта по бух. учету не соответствует данное оформление:

  - РКО 162 от 15.01.2018 на сумму 1 250 000 руб.
  - РКО 185 от 01.08.2018 на сумму 2 500 000 руб.

  Причинен ли Обществу «ХХХ» материальный ущерб вышеназванными действиями главного бухгалтера Ивановой И.И. по выдаче денежных средств и какова сумма ущерба?

• Правильно ли оформлены операции по зачислению нижеуказанных денежных средств на лицевой счет (личную банковскую карту) Ивановой И.И., обосновано ли произведено зачисление, и если нет, то в чем это выражается, какими требованиями какого нормативно-правового акта по бух. учету не соответствуют данные перечисления:

  - 17.03.2019 на сумму 350 000 руб.
  - 21.04.2019 на сумму 350 000 руб.
  - 09.11.2019 на сумму 100 000 руб.

• Соответствует ли размер начисленной и полученной Ивановой И.И. заработной платы, премий и доплат, произведенный в период с 23.09.2017 по 25.05.2020, размеру заработной платы, премий и доплат, установленных трудовым договором, иными локальными актами, содержащими нормы трудового законодательства? Если не соответствует, то каков размер ущерба, причиненными незаконным осуществлением Ивановой И.И. переплат по заработной плате, доплатам и премиям за указанный период?
• Правильно ли и своевременно ли производилась Ивановой И.И. оплата налогов в бюджеты всех уровней за период с 2018 по 2020 г. Если нет, то каков размер ущерба, причиненного ООО «ХХХ» несвоевременной оплатой вышеуказанных налогов?

• Возник ли у ООО «ХХХ» объект налогообложения по налогу на прибыль и (или) НДС в результате совершения перечисленных операций, а также исполнения своих обязательств по Договору №Х от ХХ.ХХ.ХХ? Если возник, то как это повлияло на размер исчисленных налогов?
• В соответствии ли с законодательством о налогах и сборах сформирована налоговая база ООО «ХХХ» по налогу на прибыль и (или) НДС за 2019 год в части включения в нее доходов о реализации товаров (работ, услуг) в адрес ООО «УУУ»? Если нет, то как это повлияло на исчисление налога на прибыль и (или) НДС, подлежащий уплате в бюджет ООО «ХХХ» за 2019 год?
• Как повлияло на исчисление налога на прибыль и (или) НДС, подлежащий уплате в бюджет ООО «ХХХ» за 2019 год, неотражение в учете операций с ООО «ЧЧЧ»?

• Когда, в какой сумме, из каких организаций и с каким основанием на расчетный счет ООО «ХХХ», открытый в ОАО «Банк», поступили денежные средства, израсходованные им с указанного счета за период с 23.12.2011 по 25.12.2011 в адрес ООО «УУУ» в счет оплаты выполненных работ по государственному контракту №1001.1568.12/хх-11 от ХХ.ХХ.ХХ?
• Каковы источники денежных средств, израсходованных ОАО «ХХХ» за период с 01.01.2012 года по 23.05.2012 года со счета № 40702…, открытого в ОАО «Банк», на приобретение простых векселей ОАО «ННН» общей стоимостью 1 000 000 рублей по договору купли-продажи ценных бумаг № 1 от 01.01.2012, заключенному с ОАО «ННН»?
• Каковы источники денежных средств, поступивших 31.01.2012 по платёжному документу № 3 от ОАО «ЦЦЦ» на счет ООО «ХХХ» № 40702…, открытый в ОАО «Банк», в качестве оплаты по договору №53 от 31.01.2012 года за поставленные ТМЦ, заключенному между ними?