Оценка для целей МСФО

Какие цели?

Цель оценки для МСФО (международные стандарты финансовой отчетности) - получение достоверных и точных сведений об экономическом состоянии предприятия, его денежных потоках и результатах деятельности.

При этом следует понимать, что намерений конкретных предприятий множество. Переход на эти стандарты делает функционирование прозрачным и чистым, к тому же это показатель серьезности и авторитетности организации. Любая фирма, рассчитывающая получить инвестиции от зарубежных контрагентов, должна будет привести свои документы к соответствующему виду, так как крупные инвесторы не будут сотрудничать с компаниями, не имеющими понятной им и достоверной документации.

Когда необходима?

Услуга может понадобиться при двух обстоятельствах: когда организация планирует переходить с РСБУ на международные стандарты, а также, если уже ведется учет в рамках МСФО, в соответствии с которыми необходим стоимостной анализ, к примеру, при обесценении активов.

В свою очередь, ситуаций, когда организации может понадобиться перейти на отчетность по МСФО, а, следовательно, и провести оценку достаточно много, например:

• Получение иностранных инвестиций. Как уже отмечалось, зарубежные инвесторы не сотрудничают с организациями, отчетность которых им не понятна.
• Ведение международной деятельности. Если компания работает на международном рынке, то она обязана действовать в соответствии с МСФО, так как это будет признаком надежности для любого контрагента.
• и т.д.

На текущий момент применяются два основных подхода к подготовке отчетности:

1. Трансформация РСБУ. То есть уже готовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими правилами бух.учета, корректируется и перегруппировывается.
2. Параллельный учет. Фактически означает ведение сразу двух бухгалтерий по правилам российских и международных стандартов. Очевидно, что существенно возрастают затраты на ведение учета, но при этом достоверность будет на высоком уровне.

Какие стандарты?

Можно выделить следующие стандарты, требующие внимания оценщиков:

• IFRS-1. Принятие финансовой отчетности. Проводится для отражения действительной стоимости основных средств, а также первичного составления отчетности по стандартам. Оцениваются основные средства, объекты незавершенного строительства, а в некоторых случаях и НМА.
• IFRS-3. Объединение предприятий. Проводится для точного стоимостного отражения активов вновь созданного (например, слияние) и преобразованного (присоединение) предприятия. Анализируются материальные, нематериальные активы и обязательства.
• IFRS-5 Внеоборотные активы (удерживаемых для продажи и прекращаемых операций).
• IAS-16. Основные средства. Ежегодная переоценка активов.
• IAS-17. Арендованное имущество.
• IAS-19. Вознаграждение работникам.
• IAS-36. Обесценение активов. Выполняется при ухудшении экономических показателей для определения суммы, на которую уменьшилась стоимость, конкретного или всех активов компании.
• IAS-38. Нематериальные активы. Осуществляется отражение НМА в соответствии с международными стандартами.
• IAS-39. Финансовые инструменты. Оценка финансовых вложений организации согласно международным правилам.
• IAS-40. Инвестиционная недвижимость. Ежегодная переоценка недвижимости, используемой для инвестиционных целей.

С 2017 г. введены Международные стандарты IVS 2017.

Каков порядок?

Процесс состоит из следующих этапов:

1. Подготовительный. Составление договора между консультантом и клиентом, в нем указываются сроки, цена и иные положения.
2. Предоценочный. Определяется и группируется имущество по признаку однородности.
3. Информационный. Происходит сбор информации об объектах (при необходимости они осматриваются) и рынке, к которому они относятся. Затем производится ее тщательный анализ и подготовка к расчетам, проводимым с применением основных подходов (доходный, затратный, сравнительный).
4. Расчетный. Проводятся математические расчеты по определению справедливой стоимости.
5. Итоговый. Клиенту предоставляется документ, при необходимости даются краткие устные консультации.

Каков результат?

По итогам выполнения стоимостного анализа подготавливается документ, называемый «Заключение о стоимости» и содержащий сведения:

• Описание. Позволяет сделать однозначный вывод о том, какой именно объект оценивается.
• Анализ рынка и отрасли. Исследуется информация о текущем состоянии рынка и отрасли.
• Методология. Описывается набор методологических приемов, использованных при получении итогового результата, обосновывается целесообразность их применения.
• Процедура. Отражаются все совершенные расчеты.
• Заключение. Указывается справедливая стоимость оцениваемых объектов.